本次個稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，上千萬繳納個稅的絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個稅繳納的主力軍。提高個稅起征點(diǎn)，對多數(shù)人來講無疑是件好事，收入增加。

我國上一次調(diào)整個稅起征點(diǎn)是7年以前，現(xiàn)行的個稅起征點(diǎn)7年未變。這期間我國個稅繳納逐年增加。2017年全國個稅收入11966億元，同比增長18.6%。2013年僅6531億元，五年時(shí)間累計(jì)增長5435億元。

時(shí)隔7年中國將再次提高個人所得稅起征點(diǎn)。備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：

個稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞

關(guān)于個人所得稅你了解嗎?個人所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象是什么?應(yīng)稅項(xiàng)目有哪些?個稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?

個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。個稅起征點(diǎn)上次調(diào)整還要追溯到2011年9月，當(dāng)時(shí)中國內(nèi)地個稅免征額由2000元調(diào)至3500元。

一、個稅知識點(diǎn)掃盲

什么是“納稅義務(wù)人”?

個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為代扣義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

征稅對象包括哪些?

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

應(yīng)稅項(xiàng)目有哪些?

1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;4、勞務(wù)報(bào)酬所得;5、稿酬所得;6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;7、利息、股息、紅利所得;8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;10、偶然所得;11、其他所得。

二、個稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?

個人所得稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額= 工資收入金額- 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金等)- 起征點(diǎn)(3500元)

應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額*稅率- 速算扣除數(shù)

說明：如果計(jì)算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。

2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率

說明：1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額- 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

案例計(jì)算說明

小明在2018年1月份稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?

*應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表，即在4500-9000部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

*繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20%-555=525元。

*實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元

三、我國個稅規(guī)模有多大?2017年1年收入11966億

騰訊財(cái)經(jīng)注意到，我國上一次調(diào)整個稅起征點(diǎn)是7年以前，現(xiàn)行的個稅起征點(diǎn)7年未變。這期間我國個稅繳納逐年增加。2017年全國個稅收入11966億元，同比增長18.6%。2013年僅6531億元，五年時(shí)間累計(jì)增長5435億元。

騰訊財(cái)經(jīng)制圖：2013-2017年全國個稅繳納額統(tǒng)計(jì)

另據(jù)財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，截至到今年前5個月，我國個人所得稅收入6891億元，同比增長20.6%，這個數(shù)字已經(jīng)超過2013年全年個稅收入。財(cái)政部解釋稱，個稅收入大增主要是城鎮(zhèn)居民收入增加以及納稅人數(shù)增長帶動。

2017年，隨著各地政府和地稅局逐步地公布數(shù)據(jù)，中國月薪過萬的人數(shù)出現(xiàn)了猛增。非常有趣的數(shù)據(jù)可以證明這一點(diǎn)，，2010年全國僅有268.9萬人自主申報(bào)個稅，而上海一個城市就超過了40萬人，占了全國15%左右，上海政府體系的高效和上海人納稅意識之強(qiáng)可見一斑。這個40萬是估計(jì)值，因?yàn)樯虾Ｗ灾魃陥?bào)個稅人數(shù)2007年為23.8萬人，2008年為29.2萬人。

部分城市2016年個人所得稅收入比較

財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國個人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個稅比例差距較大。對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個人稅占比較低原因在于我國實(shí)行以間接稅為主。

四、誰在繳納個稅?2800萬人受益

稅改革歷來是社會關(guān)注的熱點(diǎn)，個稅改革堅(jiān)持“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。

我國2005年12月19日國務(wù)院公布修訂的《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)。

請注意：在國家稅務(wù)總局制定的《辦法》中規(guī)定，年所得12萬元是包括了所有的收入，除了基本的工資薪金外，還包括稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等，都需申報(bào)。

也就是說，你的房子租給了別人，你炒股賺了錢，你的錢存在余額寶有了利息，你的車讓別人拼車收了點(diǎn)錢，都算是你的收入。

那么，全國個稅自主申報(bào)人數(shù)有多少呢?

國家現(xiàn)在沒有統(tǒng)一公布數(shù)據(jù)，不過從2011年就突破了315萬人，從近年來驚人的增速來看，2017年全國個稅自主申報(bào)人數(shù)幾乎肯定過千萬，估計(jì)在1500萬人左右。此前有媒體質(zhì)疑個稅已經(jīng)淪為“工資稅”。

全國政協(xié)委員、前財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康在2015年全國“兩會”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。

這意味本次個稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個稅繳納的主力軍。提高個稅起征點(diǎn)，對多數(shù)人來講無疑是件好事，收入增加。

五、中國個稅改革歷程及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)

個稅規(guī)模增速及改革節(jié)點(diǎn)，騰訊《財(cái)看見》制圖。

1950年7月，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。

1980年9月10日， 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。個稅起征點(diǎn)設(shè)置為800元，我國的個人所得稅制度至此方始建立。

1986年9月， 針對我國國內(nèi)個人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。

1993年10月31日， 第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。，同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(簡稱稅法)。

1994年1月28日國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》。

1999年8月30日，第九屆全國人大常務(wù)委員會第11次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了《個人儲蓄存款利息所得稅》。

2002年1月1日，個人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。

2003年7月財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所公布了一份名為《我國居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對中等收入階層采取低稅率政策。2003年10月22日，商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項(xiàng)建議。2005年初， 廣東財(cái)政再次對個稅免征額提高進(jìn)行調(diào)研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考依據(jù)。

2005年07月26日，國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。

2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。

2005年10月27日， 第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，免征額由800元調(diào)整為1600元，2006年1月1日起施行。

2007年6月29日， 第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”。

2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。

2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。

2010年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。

2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時(shí)，將現(xiàn)行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。

2012年7月22日，中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。此前業(yè)內(nèi)一直呼吁的綜合稅制有望在未來實(shí)現(xiàn)。

2018年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議在北京人民大會堂開幕。政府工作報(bào)告指出：提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

2018年7月1日起科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，個人所得稅可享優(yōu)惠。